Разработка и внедрение системы внутреннего контроля
В настоящее время создание системы внутреннего контроля на предприятии приобретает особенно важное значение. В частности, система внутреннего контроля актуальна для Открытых акционерных обществ с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, региональных сетевых компаний, холдингов, объединяющих в себя большое количество юридических лиц, а также компаний, составляющих свою финансовую отчетность в формате МСФО.
Рост конкуренции на рынке, а также работа компаний в условиях крайней нестабильности, приводит к необходимости постоянно снижать издержки предприятия, изыскивая потенциальные резервы на всех стадиях производства и реализации продукции. В условиях постоянно развивающегося российского рынка наблюдаются следующие тенденции:
- отход собственников предприятий от управления и передача управленческих функций наемным менеджерам;
- укрупнение предприятий, вследствие чего разрастается их структура, увеличивается численность сотрудников и количество сделок;
- появление новых технологий, миграция кадров.
Все это делает крайне трудным сохранение прозрачности бизнеса для руководителей и собственников предприятия. Таким образом, внутренний контроль является одной из составляющих эффективного функционирования и управления предприятием.
Система внутреннего контроля - это система мер, направленных на выявление и устранение финансовых, правовых, производственных и прочих рисков, а также на выявление фактов хозяйственной деятельности, связанных с преднамеренным или непреднамеренным нарушением сотрудниками своих обязанностей, повлекшим за собой ухудшение финансового состояния предприятия или его деловой репутации.
Система внутреннего контроля может включать в себя:
- контроль соответствия деятельности предприятия российскому законодательству;
- контроль сохранности активов предприятия;
- контроль процесса материально-технического снабжения;
- контроль процесса продажи продукции;
- контроль рационального и экономного расходования ресурсов;
- контроль исполнения приказов и распоряжений;
- контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров;
- другие направления исходя из потребностей предприятия.
Контроль соответствия деятельности предприятия российскому законодательству направлен на избежание рисков, связанных с нарушением гражданского, налогового, семейного, уголовного, др. законодательства. С этой целью целесообразно проведения процедуры унифицирования повторяющихся бизнес-процедур - создание типовых форм договоров, пакетов бухгалтерских проводок, комплекта кадровых документов, алгоритмов действий ответственных сотрудников. Нестандартные сделки и виды деятельности должны подвергаться особому изучению и детальному анализу.
Контроль сохранности активов предприятия направлен на недопущение:
- неполного оприходования производственных ресурсов на склады предприятия;
- необоснованного списания ресурсов на затраты или в убыток;
- не утвержденных в соответствующем порядке платежей.
Контроль процесса материально-технического снабжения предполагает деятельность по:
- проверке соответствия номенклатуры, количества, качества, стоимости закупаемых сырья, материалов, оборудования, услуг реальным потребностям предприятия;
- недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за материально-техническое снабжение, с представителями контрагентов-поставщиков, могущего привести к намеренному завышению цен и снижению качества закупаемых ресурсов, влиянию на количество и состав контрагентов-поставщиков;
- избежанию или снижению производственных рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора;
- избежанию налоговых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами - недобросовестными налогоплательщиками.
Контроль процесса продажи продукции предполагает деятельность по:
- недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за продажи, с представителями контрагентов-покупателей, способного привести к намеренному влиянию на количество и состав контрагентов-покупателей, отпускные цены, предоставление эксклюзивных условий;
- недопущению убытков предприятия от занижения объемов продаж или продаж, деньги за которые не поступают на счета предприятия;
- избежанию финансовых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора.
Контроль рационального и экономного расходования ресурсов предполагает проверку:
- обоснованности и экономности текущих расходов предприятия в целом и его подразделений в частности - на рекламу, консультационные услуги, средства связи, прочее;
-
эффективности выплат в пользу сотрудников предприятия (премий, материальной помощи, оплаты обучения, предоставления займов, пр.);
Контроль исполнения приказов и распоряжений внедряется с целью повышения дисциплины предприятия и, как следствие, эффективности его работы, выявления причин, препятствующих исполнению приказов и распоряжений.
Контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров предполагает документальные и фактические проверки соответствия условий договоров выгодам предприятия, обоснованности заключения договоров, соблюдения контрагентами номенклатуры, количества, сроков и полноты поставки и оплаты, стоимости, других условий договоров.
Система внутреннего аудита предполагает:
- выявление налоговых рисков, связанных с внедрением новых направлений деятельности, заключением нетиповых договоров;
-
контроль однотипности, своевременности и полноты отражения оборотов в бухгалтерском учете обособленных подразделений и головной организации, компаний, входящих в одну группу (холдинг);
В рамках предоставления услуги «Разработка и внедрение системы внутреннего контроля на предприятии» аудиторской компанией проводится следующая работа:
- изучение и анализ практики сложившихся на предприятии бизнес-процессов и документооборота, внутрифирменных стандартов деятельности, оценка существующей системы внутреннего контроля;
С целью исполнения возложенных на систему внутреннего контроля задач наша компания может предложить сотрудничество в разработке и внедрении на предприятии:
- нормативной регламентирующей базы - свода внутренних стандартов предприятия, регламентирующих основные бизнес-процессы и, как следствие, позволяющих избежать систематических рисков;
-
системы контрольных мероприятий и процедур, направленных на выявление и недопущение фактов хозяйственной деятельности или деятельности сотрудников предприятия, способной привести к убыткам, недополучению прибыли или ухудшению деловой репутации;
-
планирования и бюджетирования - системы регулярных планов и бюджетов, а также отчетов об их исполнении, направленных на повышение эффективности расходования производственных ресурсов, выявление расхождений фактических и плановых показателей и вскрытия причин таких расхождений.
|
